05 thủ tục thuế của hộ kinh doanh được sửa đổi từ ngày 26/5/2026
Ngày 26/5/2026, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 1272/QĐ-BTC công bố các thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi quản lý của Bộ Tài chính. Đáng chú ý, có 05 thủ tục thuế liên quan đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được điều chỉnh nhằm phù hợp với các quy định mới về đăng ký thuế, khai thuế và quản lý thuế. Vậy những thủ tục nào đã được sửa đổi và người nộp thuế cần lưu ý gì khi thực hiện từ ngày 26/5/2026?
1. 05 thủ tục thuế đối với hộ kinh doanh được sửa đổi từ ngày 26/5/2026
Theo Quyết định 1272/QĐ-BTC ngày 26/5/2026 của Bộ Tài chính, 05 thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế liên quan đến hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được sửa đổi, bổ sung và có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành. Việc điều chỉnh nhằm cập nhật theo các quy định mới về quản lý thuế, đồng thời thống nhất cách thức thực hiện thủ tục hành chính giữa người nộp thuế và cơ quan thuế.
Các thủ tục được sửa đổi, bổ sung gồm:
1.1. Khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Đây là thủ tục áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện thực hiện nghĩa vụ khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Việc sửa đổi thủ tục nhằm cập nhật thành phần hồ sơ, phương thức thực hiện và căn cứ pháp lý theo các văn bản mới có hiệu lực.
1.2. Khai thuế đối với cá nhân cho thuê bất động sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
Thủ tục này áp dụng cho cá nhân phát sinh hoạt động cho thuê nhà, đất hoặc các loại bất động sản khác và trực tiếp thực hiện kê khai thuế với cơ quan thuế. Nội dung sửa đổi tập trung vào việc cập nhật biểu mẫu, hồ sơ và quy trình thực hiện theo quy định hiện hành.
1.3. Khai thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp và các hoạt động kinh doanh khác
Đây là thủ tục dành cho cá nhân phát sinh thu nhập từ hoạt động đại lý hoặc các hoạt động kinh doanh tương tự thuộc diện phải khai thuế trực tiếp. Các nội dung sửa đổi được công bố nhằm bảo đảm phù hợp với quy định mới về quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh.
1.4. Hoàn nộp thừa các loại thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Trường hợp hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh nộp thừa tiền thuế, người nộp thuế có thể thực hiện thủ tục đề nghị hoàn trả theo quy định. Thủ tục này cũng được cập nhật, bổ sung trong danh mục công bố kèm theo Quyết định 1272/QĐ-BTC.
1.5. Khai thuế đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có bất động sản cho thuê
Thủ tục áp dụng đối với tổ chức thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản theo quy định của pháp luật thuế. Đây là một trong những thủ tục được sửa đổi nhằm đồng bộ với các quy định mới về trách nhiệm khai thay, nộp thay của tổ chức.
2. Hồ sơ và quy trình thực hiện 05 thủ tục thuế được sửa đổi theo Quyết định 1272/QĐ-BTC
Bên cạnh việc công bố danh mục thủ tục hành chính được sửa đổi, Quyết định 1272/QĐ-BTC cũng cập nhật thành phần hồ sơ, biểu mẫu và quy trình thực hiện đối với từng thủ tục thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Dưới đây là những nội dung đáng chú ý người nộp thuế cần lưu ý khi thực hiện.
2.1. Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Tùy theo phương pháp tính thuế và đối tượng áp dụng, hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện nộp thuế GTGT và thuế TNCN
Hồ sơ gồm:
- Thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm theo Mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm Thông tư 50/2026/TT-BTC.
- Thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC (nộp kèm thông báo đầu tiên của năm đối với trường hợp mới bắt đầu kinh doanh).
- Hồ sơ khai các loại thuế khác (nếu có).
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu
Hồ sơ gồm:
- Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 50/2026/TT-BTC.
- Thông báo số tài khoản hoặc số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK (nộp kèm tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026).
- Hồ sơ khai các khoản thuế khác theo quy định.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Ngoài các hồ sơ nêu trên, người nộp thuế phải bổ sung:
- Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo Mẫu số 01/BK-HTK ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC.
- Nộp cùng hồ sơ khai thuế quý I/2026 đối với trường hợp khai theo quý hoặc chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai theo tháng.
Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2.2. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê bất động sản
Thủ tục này áp dụng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế khi phát sinh hoạt động cho thuê bất động sản, không bao gồm hoạt động kinh doanh lưu trú.
Hồ sơ khai thuế gồm:
- Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/BĐS.
- Phụ lục bảng kê chi tiết bất động sản theo Mẫu số 01/BK-BĐS.
Các biểu mẫu được ban hành kèm theo Thông tư 18/2026/TT-BTC.
Sau khi nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận và xử lý theo quy định hiện hành.
2.3. Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp
Đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp hoặc thực hiện các hoạt động kinh doanh khác mà trong năm chưa được khấu trừ, kê khai và nộp thuế đầy đủ, hồ sơ khai thuế gồm:
Tờ khai thuế năm theo Mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm Thông tư 50/2026/TT-BTC.
Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ và thực hiện xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
2.4. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Đây là thủ tục được nhiều hộ kinh doanh quan tâm do liên quan trực tiếp đến quyền hoàn trả số tiền thuế nộp thừa.
a) Hồ sơ đề nghị hoàn thuế
Tùy từng phương pháp tính thuế, người nộp thuế sử dụng biểu mẫu tương ứng:
- Mẫu số 01/TKN-CNKD đối với trường hợp nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.
- Mẫu số 02/TNCN-CNKD-QTT ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC đối với trường hợp nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.
b) Hình thức nộp hồ sơ
Người nộp thuế có thể lựa chọn:
- Nộp hồ sơ giấy tại Trung tâm phục vụ hành chính công cấp xã hoặc gửi qua đường bưu chính.
- Nộp hồ sơ điện tử thông qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành Thuế hoặc Cổng Dịch vụ công quốc gia.
c) Quy trình xử lý hồ sơ
Sau khi tiếp nhận, cơ quan thuế sẽ:
- Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ.
- Gửi thông báo tiếp nhận hoặc thông báo không chấp nhận hồ sơ theo quy định.
- Thực hiện thẩm định hồ sơ hoàn thuế.
- Yêu cầu giải trình, bổ sung hồ sơ nếu cần thiết.
- Ban hành quyết định hoàn thuế, quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ nghĩa vụ thuế hoặc thông báo không đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và Luật Quản lý thuế.
2.5. Hồ sơ khai thuế đối với tổ chức khai thay, nộp thay cho cá nhân cho thuê bất động sản
Đối với trường hợp tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), hồ sơ gồm:
- Tờ khai theo Mẫu số 01/TCKT ban hành kèm Thông tư 18/2026/TT-BTC.
- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm Thông tư 50/2026/TT-BTC.
Sau khi hồ sơ được nộp, cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết theo trình tự, thủ tục quản lý thuế hiện hành.
3. Các biểu mẫu người nộp thuế cần lưu ý khi thực hiện 05 thủ tục theo Quyết định 1272/QĐ-BTC
Mặc dù Quyết định 1272/QĐ-BTC không ban hành biểu mẫu mới, nhưng việc sửa đổi 05 thủ tục hành chính về thuế đã kéo theo việc áp dụng nhiều mẫu tờ khai, phụ lục và bảng kê được quy định tại Thông tư 18/2026/TT-BTC và Thông tư 50/2026/TT-BTC. Người nộp thuế cần sử dụng đúng biểu mẫu tương ứng với từng thủ tục để hồ sơ được tiếp nhận và xử lý theo quy định.
| Biểu mẫu | Mục đích sử dụng | Tải về |
| Mẫu số 01/CNKD | Tờ khai thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN và các khoản thu khác theo quy định. | 01/CNKD |
| Mẫu số 01/TKN-CNKD | Sử dụng để thông báo doanh thu thực tế phát sinh đối với một số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; đồng thời được sử dụng trong hồ sơ khai thuế năm của cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp và trong một số trường hợp đề nghị hoàn thuế nộp thừa. | 01/TKN-CNKD |
| Mẫu số 01/BK-STK | Thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử sử dụng trong hoạt động kinh doanh. Đây là biểu mẫu được nộp kèm hồ sơ đầu tiên theo quy định đối với một số trường hợp. | Mẫu số 01/BK-STK |
| Mẫu số 01/BK-HTK | Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. | Mẫu số 01/BK-HTK |
| Mẫu số 01/BĐS | Tờ khai thuế áp dụng đối với cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế khi phát sinh hoạt động cho thuê bất động sản. | 01/BĐS |
| Mẫu số 01/BK-BĐS | Phụ lục bảng kê chi tiết bất động sản cho thuê, nộp kèm tờ khai thuế của cá nhân cho thuê bất động sản. | Mẫu số 01/BK-BĐS |
| Mẫu số 02/TNCN-CNKD-QTT | Hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. | Mẫu số 02/TNCN-CNKD-QTT |
| Mẫu số 01/TCKT | Tờ khai áp dụng đối với tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có bất động sản cho thuê. | Mẫu số 01/TCKT |
| Mẫu số 02/BK-KTBĐS | Bảng kê chi tiết cá nhân có bất động sản cho thuê trong trường hợp tổ chức thực hiện khai thay, nộp thay nghĩa vụ thuế. | 02/BK-KTBĐS |
Có thể thấy, phần lớn các thủ tục được sửa đổi theo Quyết định 1272/QĐ-BTC đều gắn với các biểu mẫu mới hoặc biểu mẫu được cập nhật theo quy định hiện hành. Do đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức khai thuế thay cần rà soát kỹ loại hồ sơ phải nộp để sử dụng đúng mẫu biểu tương ứng, tránh trường hợp hồ sơ bị yêu cầu bổ sung hoặc điều chỉnh trong quá trình giải quyết thủ tục hành chính thuế.
Việc sửa đổi 05 thủ tục thuế theo Quyết định 1272/QĐ-BTC là bước cập nhật quan trọng nhằm đồng bộ với các quy định mới về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Do đó, người nộp thuế cần chủ động rà soát hồ sơ, biểu mẫu và quy trình thực hiện tương ứng với từng thủ tục để bảo đảm kê khai, nộp thuế và hoàn thuế đúng quy định, đồng thời hạn chế các vướng mắc phát sinh trong quá trình làm việc với cơ quan thuế.
Dương Thúy.
