Hàng khuyến mãi có chịu thuế VAT không? Thủ tục đăng ký cho hàng khuyến mãi
Trong kinh doanh, khuyến mãi là một chiến lược quan trọng giúp tăng cường hiệu quả bán hàng và thu hút khách hàng. Tuy nhiên, một câu hỏi phổ biến liên quan đến khuyến mãi là: “Hàng khuyến mãi có chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) không?”. Bài viết dưới đây TruePos sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc này dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
Tổng quan về hàng khuyến mãi.
1. Khái niệm cơ bản về thuế VAT và hàng khuyến mãi
Trước khi giải đáp cho câu hỏi hàng khuyến mãi có phải chịu thuế VAT hay không. Hãy cùng tìm hiểu hai khái niệm là Thuế VAT và Hàng khuyến mãi.
1.1 Thuế VAT là gì?
Thuế giá trị gia tăng (VAT) là loại thuế gián thu áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông đến người tiêu dùng cuối cùng. Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2016), đối tượng chịu thuế VAT bao gồm hàng hóa và dịch vụ dùng để sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam, trừ các trường hợp được miễn thuế.
1.2 Hàng khuyến mãi là gì?
Hàng khuyến mãi là hàng hóa được cung cấp miễn phí hoặc với giá thấp hơn giá thị trường nhằm mục đích quảng bá, thu hút sự quan tâm của khách hàng và kích thích tiêu dùng. Hoạt động khuyến mãi phải tuân theo quy định của Luật Thương mại 2005 và các văn bản hướng dẫn liên quan.
Hàng khuyến mãi chịu thuế VAT 0% đúng hay sai?
2. Hàng khuyến mãi có chịu thuế VAT không?
Theo quy định tại Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, giá tính thuế VAT đối với hàng hóa, dịch vụ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế. Trong trường hợp hàng khuyến mãi, việc xác định hàng hóa có chịu thuế VAT hay không phụ thuộc vào hình thức khuyến mãi:
a) Khuyến mãi dưới dạng hàng hóa miễn phí
Khi doanh nghiệp tặng hàng hóa miễn phí cho khách hàng, bản chất của việc này là cung cấp hàng hóa mà không thu tiền. Theo Điểm 5, Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế VAT đối với hàng khuyến mãi miễn phí được xác định bằng 0, nếu doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký chương trình khuyến mãi và được cơ quan quản lý xác nhận.
Ví dụ: Một doanh nghiệp sản xuất nước giải khát tổ chức chương trình “Mua 10 chai tặng 1 chai”. Nếu chương trình này đã được đăng ký theo đúng quy định, chai nước giải khát được tặng kèm không phải chịu thuế VAT.
b) Khuyến mãi giảm giá
Hàng hóa bán với giá giảm trong chương trình khuyến mãi vẫn chịu thuế VAT trên giá bán đã giảm. Điều này được quy định tại Điều 15, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Ví dụ: Một cửa hàng thời trang giảm giá 20% cho sản phẩm quần áo trong dịp lễ. Giá trị thuế VAT sẽ được tính dựa trên giá bán sau khi đã áp dụng mức giảm 20%.
c) Hàng mẫu dùng để khuyến mãi
Trong trường hợp doanh nghiệp cung cấp hàng mẫu để giới thiệu sản phẩm, hàng mẫu này được coi là hàng hóa phục vụ kinh doanh. Theo quy định, giá tính thuế VAT có thể bằng 0 nếu hàng mẫu được tặng miễn phí và thuộc chương trình khuyến mãi đã đăng ký.
d) Khuyến mãi không đăng ký
Nếu doanh nghiệp tổ chức khuyến mãi mà không đăng ký với cơ quan quản lý, hàng hóa tặng kèm sẽ được xem như tiêu dùng nội bộ. Theo quy định tại Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC, giá tính thuế VAT của hàng hóa tiêu dùng nội bộ được tính theo giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương.
Quy trình đăng ký hàng khuyến mãi.
3. Thủ tục đăng ký khuyến mãi và liên quan đến thuế VAT
Đăng ký khuyến mãi theo quy định pháp luật
Theo Điều 17, Nghị định 81/2018/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thông báo chương trình khuyến mãi với Sở Công Thương hoặc Bộ Công Thương (đối với chương trình khuyến mãi trên phạm vi toàn quốc) trước khi triển khai. Thông báo này là căn cứ để cơ quan thuế xác định tính hợp pháp của việc miễn thuế VAT đối với hàng khuyến mãi.
Hóa đơn, chứng từ liên quan
Khi cung cấp hàng hóa khuyến mãi, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn, trong đó ghi rõ:
- Tên hàng hóa, số lượng.
- Ghi chú “Hàng khuyến mãi, không thu tiền” nếu hàng miễn phí.
- Ghi giá bán đã giảm (nếu giảm giá).
Theo Công văn 9782/CT-TTHT ngày 26/12/2017 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, hóa đơn cho hàng khuyến mãi phải đảm bảo đầy đủ thông tin để tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán chi phí.
Như vậy, hàng khuyến mãi có chịu thuế VAT hay không phụ thuộc vào hình thức khuyến mãi và việc tuân thủ quy định pháp luật của doanh nghiệp. Với hàng khuyến mãi miễn phí và đã đăng ký hợp lệ, thuế VAT được tính bằng 0. Ngược lại, nếu không tuân thủ các quy định hoặc khuyến mãi không hợp pháp, hàng hóa khuyến mãi vẫn bị tính thuế như hàng tiêu dùng nội bộ.
Doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các thủ tục liên quan và lưu trữ hồ sơ để đảm bảo minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời tối ưu hóa lợi ích từ các chương trình khuyến mãi.
Dương Nguyễn
